很多中小型企业都问过一个问题，我们有初步的技术研发和成果转化，但新产品还没有落地，研发的投入暂时得不到回报，现阶段有什么政策能扶持我们吗？今天我们就来聊一聊，只要发生研发费用，就能申请的一项扶持政策——加计扣除。
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?一、加计扣除是什么？
研发费用加计扣除实际上就是税法规定在研发费用实际发生额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
例如，税法规定研发费用可实行175元加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用是100元，就可按175元（100x175%)在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
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?二、谁可以做加计扣除？
?从2015年以来，加计扣除不断出现新政策，对适用范围不断放宽，说明国家非常重视研发投入。到现在，加计扣除允许大部分企业按75%的比例申报。就像一开始说的，只要企业有实际发生研发费用，有实际的研发证据，就能申报加计扣除。
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? ? ? 研发费用加计扣除政策的适用范围
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? ? ?【适用行业】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受。
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【适用活动】
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
下列活动不适用税前加计扣除政策：
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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【政策依据】
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《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
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?三、制造业的加计扣除比例？
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制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
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? ? ? 【适用主体】
? ? ? ? 制造业企业
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? ? ? 【优惠内容】
? ? ? ?制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
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? ? ? 【政策依据】
1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）
2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
3.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）
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?四、非制造业的加计扣除比例？? ????
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除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
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? ? ?【适用主体】
? ? ? 除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
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? ? ?【优惠内容】
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
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? ? ? 【政策依据】
1.《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）
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?五、多业经营的属不属于制造业？
? ? ??多业经营企业是否属于制造业企业的判定
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? ? ?【适用主体】
? ? ? 既有制造业收入，又有其他业务收入的企业。
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? ? ?【判定标准】
? ? ? 以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。
收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
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? ? ? 【政策依据】??
? ? ?《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）
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?六、想提前享受政策有什么小技巧？
? ? ? ?10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠
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? ? ? 【适用主体】
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。
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【优惠内容】
1.从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）（不需报送税务机关），该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
2.企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。
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【政策依据】
1.《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）
2.《财政部?税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）
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?七、如果企业亏损，就没必要做加计扣除？
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当然不是！根据税法相关规定，加计扣除部分所形成的亏损，可以用以后五年的所得弥补，也就是未来5年内你盈利了，同样可以享受回来。
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?小提示?
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如果已经获得高新技术企业，加计扣除就是企业研发的明证，是你未来重新认定的有力证明，一定要做哦~
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注：文章部分素材来自国家税务总局。若有侵权，请告知删除。
